受政策影響，日前，山東、重慶、湖北、江蘇等地相繼暫緩了個人獨資企業(yè)的核定征收，引發(fā)了業(yè)內人士對個人獨資企業(yè)核定政策走向的持續(xù)關注和熱烈討論。
“隨著經濟社會的發(fā)展，特別是虛擬經濟的興起，稅務機關在日常管理及督察審計中發(fā)現(xiàn)，在核定征收征管工作中，存在適用主體不符合條件、擴大核定范圍、違規(guī)開票等突出問題，嚴重侵蝕了國家稅基，違背了政策初衷。” 對此，普道研究院分析認為，為進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，防范稅收執(zhí)法風險，關于核定政策后續(xù)的調整和變化或許將呈現(xiàn)出八大趨勢。
趨勢一：執(zhí)行口徑收緊，政策仍將長期存在
核定政策的存在是為了整體經濟的穩(wěn)定。在我國，小微企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%，解決了80%以上城鎮(zhèn)勞動就業(yè)，貢獻了70%左右的發(fā)明專利、60%的GDP以及50%的稅收，是促進就業(yè)、改善民生、穩(wěn)定社會、發(fā)展經濟、推動創(chuàng)新的基礎力量，也是構成市場經濟主體中體量最大、最具活力的企業(yè)群體。對小微企業(yè)而言，核定征收是企業(yè)發(fā)展的“剛需”政策。其量級之大和建設經濟的主導地位，決定了政策的長期存在。
“雖然核定政策不會消失，但是政策執(zhí)行口徑的收緊卻是必然趨勢。”普道研究院表示，長期以來，一些不法機構將個人獨資企業(yè)的核定征收曲解為“稅收優(yōu)惠”進行使用，造成了虛開發(fā)票、偷逃稅款等市場亂象。在此背景下，稅務機關加強監(jiān)督就顯得尤為重要。從本質上講，核定政策的收緊就是稅務機關加強監(jiān)督的重要舉措。
趨勢二：企業(yè)可開票上限或將進一步收緊
核定征收是一種粗放的稅收征管方式，帶有一定的估算性質，如果稅務部門確定的定率或定額與企業(yè)實際經營情況產生較大偏差，就容易造成稅款的流失。
“實務中，經常會有企業(yè)抓住這個‘空子’，在產生大額收入時采用核定征收，造成了的稅款流失。”一位業(yè)內人士舉例分析說，比如一家信息技術服務行業(yè)的企業(yè)A，當年經營收入5,000萬元，企業(yè)利潤率為30%。在查賬征收的情況下， 這家企業(yè)當年應當繳納企業(yè)所得稅是325萬元；但是適用核定征收后結果就大不一樣了，企業(yè)A按照10%的定率繳納所得稅，只需要繳納45萬元。兩種征管方式稅金差異整整280萬元，稅款流失率超過86%。
“如果不加以控制可開票的上限，那么虛開發(fā)票對于稅收機制的破壞性就會進一步加劇。因此，隨著核定政策的收緊，企業(yè)可開票上限或將隨之進一步收緊。”普道研究院表示。
趨勢三：一般納稅人的核定或將被取消
核定征收政策適用的對象是小規(guī)模納稅人，而不是規(guī)模以上企業(yè)或一般納稅企業(yè)。
根據我國增值稅相關規(guī)定，我國增值稅一般納稅人認定標準有兩條：一是應稅銷售額規(guī)定標準，二是會計核算健全標準。換句話說，就是一般納稅人比小規(guī)模納稅人具備更高的合規(guī)能力、財稅管理能力，具有更強的成本承受能力來完善內控制度，滿足查賬征收的基礎要件，不應當適用核定征收政策。
如果對一般納稅人適用核定征收政策，一方面會挫傷企業(yè)提高合規(guī)能力的主觀能動性；另一方面，對小規(guī)模納稅人而言也有失公平。因此，隨著政策調整，一般納稅人的核定征收政策被取消是必然的。
趨勢四：企業(yè)的財務合規(guī)性建設將提上日程
根據企業(yè)生命周期理論，企業(yè)發(fā)展勢必會經歷從小到大，從弱到強的過程，這是經濟的客觀規(guī)律。如果小微企業(yè)證賬不健全，稅務機關也應當幫助其建立健全證賬，提高財務核算水平。客觀、準確地記錄成本和費用，是企業(yè)完善內部控制的要求，有利于防范財務危機。如果企業(yè)不存在成本和費用，在計算應納稅所得額時就會造成利潤或應稅所得（在不考慮納稅調整項的情況下）畸高的風險，致使企業(yè)承擔高于實際的稅金。
政策的調整，勢必會進一步加強核定企業(yè)的財務管理和合規(guī)性建設，避免因實際稅負過高造成對企業(yè)的增長和發(fā)展的負面影響。
趨勢五：園區(qū)爆雷加劇政策的不穩(wěn)定
在經濟新常態(tài)下，中央雖已經明確了對各地經濟的考核不再唯GDP論，但經濟發(fā)展依舊是各個區(qū)域的發(fā)展的重點，這就造成了我國園區(qū)之間的競爭異常激烈。
據不完全統(tǒng)計，全國目前有6萬多家園區(qū)，平均每個地級市就有200多個園區(qū)。在巨大的增長壓力和激烈的競爭環(huán)境下，園區(qū)給一線招商人員設置的管理考核制度必然圍繞招商引資，許多園區(qū)的一線招商人員迫于招商壓力，在實際招商過程中經常出現(xiàn)風控缺位，最終導致高稅務風險的企業(yè)、項目入駐，造成園區(qū)“爆雷”事件頻頻，加劇了部分園區(qū)政策的不穩(wěn)定性。
趨勢六：核定企業(yè)的發(fā)票和稅金管理將加強
長久以來，我國的稅收征管在很大程度上遵循“以票控稅”的思路，通過加強發(fā)票管理，強化財務監(jiān)督，對納稅人的納稅行為實施約束、監(jiān)督和控制，以達到堵塞稅收漏洞、增加稅收收入、提高稅收征管質量的目的。
近年來，在黨中央、國務院的堅強領導下，在各個有關部門的大力支持下，稅收法治全面加強、稅收秩序有效規(guī)范、稅收環(huán)境整體好轉。但部分稅收領域、個別重點地區(qū)涉稅違法犯罪活動依然猖獗，特別是“空殼企業(yè)”虛開發(fā)票、“假冒出口”騙取退稅依然高頻高發(fā)，嚴重損害稅法權威和社會公平正義。而核定政策的收緊，加強核定企業(yè)發(fā)票和稅金的管理，就是國家打擊虛開、騙稅行為的重要舉措，是規(guī)范市場秩序、維護公平正義的必然需求。
趨勢七：加強對業(yè)務真實性證據的管控
企業(yè)財務管理，需要遵循真實性的原則，即企業(yè)的財稅管理工作應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反應企業(yè)的財務狀況和經營成果，提供業(yè)務真實性證據。
業(yè)務真實性是企業(yè)進行價值鏈重構，提升組織能效，實現(xiàn)“開源節(jié)流”戰(zhàn)略目標的基礎。但是在實務中，一些核定企業(yè)為了實現(xiàn)偷逃稅款的不法目的，濫用政策和虛開發(fā)票，造成行業(yè)亂象不斷。普道研究院分析認為，為了從源頭上杜絕這種不法行為，國家必然要加強了對業(yè)務真實性證據的管控。
趨勢八：對個人獨資企業(yè)的稅務檢查或將常態(tài)化
稅務檢查是稅務機關一項日常的稅收管理工作，其基本任務是依法查處稅收違法行為，保障國家稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。個人獨資企業(yè)作為政策適用的主體之一，隨著核定政策的收緊，今后，各地稅務機關對于個人獨資企業(yè)的稅務檢查必將日趨常態(tài)化。
對此，普道研究院認為，稅務檢查是稅務機關的“常規(guī)工作”，企業(yè)無需過度反應，應當致力于提升自身合規(guī)管理能力，積極尋求與稅務機關溝通，妥善處理涉稅風險，盡到納稅人應盡的義務。
行業(yè)洗牌，捷園寶“真金不怕火煉”
政策的收緊對企業(yè)規(guī)范化提出了更高要求，企業(yè)的財稅管理也就變得越來越重要。如何為企業(yè)提供標準化、合規(guī)化、專業(yè)化服務，是當下財稅服務平臺需要重點解決的問題。
隨著國家監(jiān)管力度的不斷加大，財稅服務行業(yè)也將面臨深度洗牌，以往一些缺乏資質、不專業(yè)的財稅服務企業(yè)必將被市場所淘汰，而消亡企業(yè)釋放出的市場空間則為實力雄厚的企業(yè)提供了持續(xù)發(fā)展的空間。
普道科技是財稅領域的標桿企業(yè)，捷園寶是旗下園區(qū)智慧招商引資交易平臺，截至目前，捷園寶在全國已擁有12,500+優(yōu)質合作園區(qū)，未來，捷園寶將繼續(xù)深耕財稅行業(yè)，以創(chuàng)新精準服務模式賦能中小微企業(yè)，推動財稅行業(yè)高質量發(fā)展。
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