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全球焦點(diǎn)！會(huì)計(jì)師行使簽字權(quán)需謹(jǐn)慎

2023-07-05 00:34:54來源：證券日?qǐng)?bào)  


【資料圖】

日前，中國(guó)裁判文書網(wǎng)公布了一則由北京市高級(jí)人民法院裁定的文書，駁回廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）合伙人楊文蔚的復(fù)議申請(qǐng)，正式確定追加康美藥業(yè)的簽字會(huì)計(jì)師楊文蔚為被執(zhí)行人。

這是康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假案系列判決、裁定的又一重要判例。在筆者看來，康美藥業(yè)簽字會(huì)計(jì)師被追加為被執(zhí)行人，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)及其合伙人再次敲響了警鐘：對(duì)材料的審核把關(guān)務(wù)必謹(jǐn)慎，簽名權(quán)行使務(wù)必審慎。

作為獨(dú)立的第三方，一支高素質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)隊(duì)伍，對(duì)資本市場(chǎng)功能的發(fā)揮起著舉足輕重的作用。特別是隨著股票發(fā)行注冊(cè)制的全面落地，中介機(jī)構(gòu)的作用愈發(fā)重要。比如優(yōu)質(zhì)的上市資源，需要中介機(jī)構(gòu)去篩選、輔導(dǎo)；復(fù)雜、專業(yè)的市場(chǎng)信息，需要中介機(jī)構(gòu)去鑒證。

因此，對(duì)中介機(jī)構(gòu)而言，在做好服務(wù)的同時(shí)，更要遵紀(jì)守法，做好資本市場(chǎng)“看門人”。特別是在全面注冊(cè)制下，中介機(jī)構(gòu)所扮演的角色已由過去的“協(xié)助發(fā)行人應(yīng)對(duì)審批工作”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩?duì)擬上市公司是否能夠發(fā)行”的實(shí)質(zhì)判斷主體之一?；诖?，中介機(jī)構(gòu)必須進(jìn)一步修煉內(nèi)功，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，避免發(fā)行材料簽字確認(rèn)流于形式。

除了中介機(jī)構(gòu)要做到“打鐵還需自身硬”外，監(jiān)管部門也要繼續(xù)加強(qiáng)監(jiān)管，加大檢查和整改力度，督促中介機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中勤勉盡責(zé)，切實(shí)擔(dān)當(dāng)起應(yīng)有的責(zé)任。

這方面，我們看到，近年來，監(jiān)管部門不斷加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為的處罰力度。同時(shí)，監(jiān)管部門一直在反復(fù)強(qiáng)調(diào)。比如，今年3月份，證監(jiān)會(huì)表示，在首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作中，嚴(yán)格落實(shí)“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”的監(jiān)管要求，壓嚴(yán)壓實(shí)發(fā)行人的信息披露第一責(zé)任及中介機(jī)構(gòu)的“看門人”責(zé)任，加大對(duì)違法違規(guī)行為的處罰力度，引導(dǎo)各方切實(shí)提高信息披露質(zhì)量，提升投資者權(quán)益保護(hù)水平。

可以說，隨著制度規(guī)則完善和執(zhí)法尺度趨嚴(yán)，中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員需要意識(shí)到，懸在頭頂?shù)摹袄麆Α彪S時(shí)都會(huì)掉落，斬?cái)嗍袌?chǎng)中存在的不法行為。

當(dāng)下，中介機(jī)構(gòu)在資本市場(chǎng)中的作用日益重要，發(fā)揮好“看門人”作用，是確保各類證券信息安全的治本之策，是保護(hù)投資者合法權(quán)益的重要之舉，是維護(hù)資本市場(chǎng)“三公”的題中之義。對(duì)會(huì)計(jì)師、律師等專業(yè)人士而言，要基于自身的專業(yè)水平，對(duì)上市公司的信息披露作出專業(yè)的審核和專業(yè)的判斷，并審慎使用自己的簽字權(quán)，因?yàn)楹炞志鸵馕吨?zé)任。

基于此，筆者認(rèn)為，中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員在對(duì)項(xiàng)目簽名之前，必須有個(gè)靈魂再問：我是否對(duì)自己的簽名真正負(fù)責(zé)了？

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