減稅降費(fèi)是最關(guān)鍵的助企紓困措施，今年我國實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，減稅與退稅并舉。國務(wù)院總理李克強(qiáng)3月21日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤提供強(qiáng)力支撐;部署綜合施策穩(wěn)定市場預(yù)期，保持資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展。當(dāng)天，財政部下達(dá)2022年支持小微企業(yè)留抵退稅有關(guān)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付財力補(bǔ)助4000億元，用于地方保障小微企業(yè)增值稅留抵退稅。
1.5萬億大規(guī)模退稅
降低稅率、免征等減稅措施已被公眾所熟悉，而增值稅留抵退稅對大多數(shù)人來說還較陌生。據(jù)了解，增值稅是我國的第一大稅種，以貨物或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。
在實(shí)踐中，增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是企業(yè)按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會形成留抵稅額。
產(chǎn)生留抵稅額的原因有多種情況。比如，有的企業(yè)在創(chuàng)業(yè)過程中，前期投入量大，進(jìn)項(xiàng)稅額較多，要消耗這些稅額需要一定時間;有的企業(yè)集中大量采購原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售等。此外，在多檔稅率并存的情況下，如果銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，也會形成留抵稅額。
據(jù)了解，2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。隨著增值稅留抵退稅制度不斷優(yōu)化，為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著重要作用。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2021年已辦理制造業(yè)增值稅留抵退稅1322億元，惠及3.1萬戶企業(yè)。
今年，我國完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以提前返還。
國務(wù)院常務(wù)會議強(qiáng)調(diào)，貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，按照政府工作報告安排，針對當(dāng)前國內(nèi)外形勢新變化，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的政策要抓緊出臺實(shí)施。今年增值稅留抵退稅規(guī)模約1.5萬億元，這是堅(jiān)持“兩個毫不動搖”、對各類市場主體直接高效的紓困措施，是穩(wěn)增長穩(wěn)市場主體保就業(yè)的關(guān)鍵舉措，也是涵養(yǎng)稅源、大力改進(jìn)增值稅制度的改革。
這對于在新冠肺炎疫情影響下，生產(chǎn)經(jīng)營面臨較大困難的企業(yè)來說，無疑是雪中送炭，有助于提振信心、激發(fā)活力，從宏觀經(jīng)濟(jì)來說則促進(jìn)了消費(fèi)和投資?？梢哉f，減稅、退稅、緩稅、降費(fèi)，形成了助企紓困發(fā)展的有力“組合拳”。
優(yōu)先安排小微企業(yè)
政府工作報告中提出，今年對留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅過程中，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。業(yè)內(nèi)人士指出，這是首次對小微企業(yè)增值稅留抵稅額存量進(jìn)行退稅，且對小微企業(yè)增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。
國務(wù)院常務(wù)會議也再次強(qiáng)調(diào)，對所有行業(yè)的小微企業(yè)、按一般計(jì)稅方式納稅的個體工商戶退稅近1萬億元。其中，存量留抵稅額6月底前一次性全額退還，微型企業(yè)4月集中退還，小型企業(yè)5、6月退還;增量留抵稅額4月1日起按月全額退還，階段性取消“連續(xù)6個月增量留抵稅額大于0、最后一個月增量留抵稅額大于50萬元”等退稅條件。
在行業(yè)方面，會議提出對制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲和郵政業(yè)等6個行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額，7月1日開始辦理全額退還，年底前完成;增量留抵稅額也要從4月1日起按月全額退還。
而實(shí)施大規(guī)模留抵退稅，也就意味著政府需要拿出巨量的“真金白銀”返還給企業(yè)，這對地方財政來說壓力不小。對此，政府工作報告曾提出，中央財政將加大對地方財力支持，補(bǔ)助資金直達(dá)市縣，地方政府及有關(guān)部門要建立健全工作機(jī)制，加強(qiáng)資金調(diào)度。這些保障措施，有利于促進(jìn)各地盡快把留抵退稅落實(shí)到位。
國務(wù)院常務(wù)會議也提出，中央財政在按現(xiàn)行稅制負(fù)擔(dān)50%退稅資金的基礎(chǔ)上，再通過安排1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資金設(shè)立3個專項(xiàng)，支持基層落實(shí)退稅減稅降費(fèi)和保就業(yè)?；久裆?。其中，對新增留抵退稅中的地方負(fù)擔(dān)部分，中央財政補(bǔ)助平均超過82%、并向中西部傾斜。
同一天，財政部下達(dá)2022年支持小微企業(yè)留抵退稅有關(guān)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付財力補(bǔ)助4000億元，用于地方保障小微企業(yè)增值稅留抵退稅。專項(xiàng)資金納入財政直達(dá)資金范圍，財政部將單獨(dú)調(diào)撥資金，支持地方切實(shí)做好退稅資金保障，確保將退稅資金及時足額退還給企業(yè)，其中小微企業(yè)存量留抵稅額將于6月底前一次性全部退還。
