又到年報(bào)審核季，服務(wù)于新三板1萬(wàn)多家公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所又要忙碌起來(lái)，40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所要應(yīng)對(duì)萬(wàn)余家新三板公司，最忙的要完成899家掛牌公司的審計(jì)，而最辛苦的會(huì)計(jì)師一個(gè)人要負(fù)責(zé)30多份財(cái)務(wù)報(bào)告。
忙了就有可能出錯(cuò)，去年瑞華、立信等事務(wù)所以及部分會(huì)計(jì)師受到了證監(jiān)會(huì)的處罰，有些新三板公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被監(jiān)管層查出了虛假成分。因此，新三板掛牌公司找一家靠譜的事務(wù)所不容易，會(huì)計(jì)師接了活也得對(duì)投資人負(fù)責(zé)任。
根據(jù)東財(cái)Choice的數(shù)據(jù)，今年負(fù)責(zé)審計(jì)新三板公司財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所共有40家(剔除各地分所)，其中中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)的掛牌公司數(shù)量最多，達(dá)899家，而根據(jù)新三板企業(yè)2017年年報(bào)的數(shù)據(jù)，中興財(cái)光華審核了886家公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，同樣位居第一。
排在第二、第三位的事務(wù)所分別是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，分別要服務(wù)779家、741家公司。此外，服務(wù)公司家數(shù)超過(guò)500家的還有立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(727家)、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(685家)、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(631家)、亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(536家)以及北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(503家)。
人們熟知的“四大”服務(wù)的新三板公司反而是最少的。數(shù)據(jù)顯示，今年安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所、德勤永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所要服務(wù)的新三板公司數(shù)量分別是19家、8家、3家、3家，合計(jì)33家，比去年的38家有所減少。
上述服務(wù)公司數(shù)量眾多的幾家會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作量不是一般的大，因?yàn)槌诵氯骞?，還有A股上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告在等著它們。數(shù)據(jù)顯示，壓力最大的當(dāng)屬立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，去年一共服務(wù)了1333家公司，其中上市公司588家。瑞華和天健去年則分別服務(wù)了1133家、1044家公司，中興財(cái)光華雖然要負(fù)責(zé)的新三板公司數(shù)量最多，但是上市公司這塊業(yè)務(wù)卻并不是特別大，去年只審計(jì)了32家上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。由此看來(lái)，今年審核季依舊是中興財(cái)光華、瑞華、大華、立信這幾家事務(wù)所最繁忙。
從公司實(shí)力來(lái)看，瑞華擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師2500多名，數(shù)量最多，難怪受到新三板公司與上市公司的青睞。中興財(cái)光華擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師936名，這些人光審計(jì)899家新三板公司的財(cái)務(wù)報(bào)告就得忙上一陣子。大華與立信擁有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都在1200名以上，實(shí)力也非常強(qiáng)大。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量受考驗(yàn)
從上述統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，幾家大所在4月底之前都得忙“瘋了”，以中興財(cái)光華為例，2018年年報(bào)需在2019年4月30日之前披露，這就意味著1月至4月，中興財(cái)光華的會(huì)計(jì)師平均每月要審計(jì)220份以上的財(cái)務(wù)報(bào)告。
40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所要應(yīng)對(duì)1萬(wàn)多家新三板公司的年報(bào)審計(jì)，又要保持對(duì)審計(jì)質(zhì)量的把控，其中的難度不言而喻。
證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部曾專門(mén)就新三板掛牌公司審計(jì)提出會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示，指出由于新三板掛牌備案速度快、公司存量基數(shù)大，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了搶占市場(chǎng)，只重視業(yè)務(wù)承攬而忽視了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量控制不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量偏低。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的要求，提高并完善新三板掛牌公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年瑞華、立信、大華、中天運(yùn)等會(huì)計(jì)師事務(wù)所均因會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)候未能勤勉盡責(zé)而被行政處罰過(guò)。
以立信為例，它去年被處罰了不止一次。有的是因?yàn)槌鼍吡舜嬖谔摷儆涊d的審計(jì)報(bào)告，有的是因?yàn)闆](méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，未能發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)舞弊行為等。
對(duì)公司的審計(jì)不嚴(yán)是對(duì)違規(guī)違法行為一種變相的縱容。2018年7月，新三板公司ST新綠被證監(jiān)會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載、虛增固定資產(chǎn);12月17日，亨達(dá)股份又因虛構(gòu)8億元凈資產(chǎn)被證監(jiān)會(huì)處罰。
這樣的例子并不是去年才有。ST鑫秋披著2億元營(yíng)收、4000多萬(wàn)元凈利潤(rùn)的外衣于2015年掛牌新三板，還成功融資1億元。然而2016年山東證監(jiān)局開(kāi)始對(duì)該公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，ST鑫秋虛增收入、虛假銷售等財(cái)務(wù)造假行為浮出水面，最終山東證監(jiān)局于2018年4月出具了對(duì)ST鑫秋的行政處罰決定。而在這期間，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所還審計(jì)過(guò)該公司2014年年報(bào)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。
