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環(huán)球簡(jiǎn)訊:什么是滯留票,對(duì)于滯留票如何處理?

2023-02-16 08:51:57來源:互聯(lián)網(wǎng)  

什么是滯留票(什么是滯留票,對(duì)于滯留票如何處理?)

好多公司滯留票的大量存在,其背后是在大量隱匿銷售收入,賬外經(jīng)營(yíng),偷逃國(guó)家稅款。那么,什么是滯留票,對(duì)于滯留票如何處理?

網(wǎng)友咨詢:?jiǎn)挝恢笆盏搅艘粡垳羝保蚁胝?qǐng)問一下什么叫做滯留票呢,因?yàn)橹耙矝]有收到過,收到滯留票的話,作為銷貨方來說,我們會(huì)受到哪些影響呢?說到這個(gè)滯留票如何處理呢?


(資料圖片僅供參考)

湖北荊楚律師事務(wù)所王圣平律師解答:

滯留票是指銷售方已開出,并抄稅報(bào)稅,而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票的處理 :

(1)發(fā)票丟失未認(rèn)證。若超過180天未認(rèn)證,則形成滯留票,無法抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額,企業(yè)可以根據(jù)留存的發(fā)票聯(lián)或銷貨方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行所得稅前成本費(fèi)用的扣除。

(2)銷貨方拒絕提供發(fā)票。若發(fā)票開具后180天購(gòu)貨方依然未收到發(fā)票,則無法抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額,相應(yīng)的成本亦無法進(jìn)行扣除。

(3)收票方為小規(guī)模納稅人或其他沒有資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。

滯留票對(duì)銷貨方影響 一是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷貨方協(xié)查取證缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)范。很多企業(yè)特別是商業(yè)企業(yè)沒有很好地執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,存在大量的現(xiàn)金交易,且大部分銷售方?jīng)]有保存購(gòu)貨方簽章的交易憑證,一旦發(fā)生購(gòu)貨方有賬外經(jīng)營(yíng)行為且拒不承認(rèn)的情形,銷貨方很難為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供非常直接的交易證明,給稅務(wù)機(jī)關(guān)的查證工作帶來很大困難。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的。

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王圣平律師解析:

滯留票產(chǎn)生的原因

一是部分納稅人受利益驅(qū)動(dòng)為隱匿進(jìn)銷痕跡,采取購(gòu)進(jìn)商品貨物和銷售商品貨物都不入帳的手段偷逃稅款。因此,取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣,形成滯留票。

二是部分企業(yè)采購(gòu)人員取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不慎丟矢,未向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門報(bào)告,致使進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期不認(rèn)證,形成滯留票。

三是有些納稅人由于支付不起貨款,銷貨方商品貨物已發(fā)出因此開具專用發(fā)票,但購(gòu)貨方不能及時(shí)付款,銷貨方就始終壓著發(fā)票不給,因超期不認(rèn)證形成滯留票。

四是有些納稅人開具的專用發(fā)票,由于開具錯(cuò)誤,購(gòu)貨方因此退票。銷貨方首先開具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷,然后再開具一張正確的專用發(fā)票給購(gòu)貨方。最初開具的錯(cuò)誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷,然而這張專用發(fā)票超過3個(gè)月不能認(rèn)證,形成滯留票。

如何避免出現(xiàn)滯留票

1、一般納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票,在360天內(nèi)都必須認(rèn)證抵扣,經(jīng)核實(shí)不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的,一律做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。從而,確保增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)與抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息比對(duì)一致,消除滯留票。

2、一般納稅人之間的經(jīng)濟(jì)往來購(gòu)銷業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票,不應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票,因?yàn)椋谄胀òl(fā)票未納入防偽稅控系統(tǒng)之前不能比對(duì)出滯留票數(shù)據(jù)信息。目前,由于購(gòu)銷往來業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票而造成的滯留票問題一定存在,這方面的信息資料無法查找,勢(shì)必給不法納稅人造成可乘之機(jī)。

3、已被紅字沖銷的專用發(fā)票,在提取滯留票信息資料時(shí),應(yīng)修改程序?qū)⑦@部分滯留票信息篩選出去。

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