12月4日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，公告內(nèi)容如下:
一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。
二、對按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
本公告自2021年1月1日起施行。
解讀
優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法是什么
對符合本公告規(guī)定的納稅人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本納稅年度個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
【例】小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅;全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。
【例】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計(jì)收入(8000×7個(gè)月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月份起，小張累計(jì)收入超過6萬元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下：
8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元
9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元
10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元
11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元
12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元
需要說明的是，對符合本公告條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬元等，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。
【例】上例中，假設(shè)A單位預(yù)計(jì)2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報(bào)30元稅款。 (澎湃)
提醒
2021年個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除抓緊確認(rèn) 務(wù)必在本月31日前
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)規(guī)定，納稅人在2020年12月31日前，需對2021年的專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行確認(rèn)。
若未及時(shí)確認(rèn)，那么已填報(bào)的扣除信息將自動(dòng)視同有效并延長至2021年。即使信息沒有變化，建議大家還是核對一下自己的信息是否填寫正確。
尤其是扣除比例有變化的話務(wù)必盡早修改!明年1月到手工資或能變多哦。
這4種情況需要修改：
①想修改2021年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例;
②有老人在2020年去世，2021年不能再申請贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除;
③夫妻一方不再申請住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，在2021年由另一方申報(bào);
④房租和房貸需要替換扣除的情況，即：2021年不再申報(bào)住房租金，改為申報(bào)住房貸款利息，或2021年不再申報(bào)住房貸款利息，改為申報(bào)住房租金。
2021年需對已填寫的信息進(jìn)行修改，如需要修改申報(bào)方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊“待確認(rèn)”之后進(jìn)入相關(guān)修改頁面進(jìn)行修改。注：此方式只能修改部分信息。
如需要修改基本信息，應(yīng)先進(jìn)入2020年的信息頁面，修改后再重新確認(rèn)。在APP中點(diǎn)擊首頁-專項(xiàng)附加扣除信息查詢-選擇年份2020年，修改之后再確認(rèn)2021年的信息。
專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)易錯(cuò)“九提醒”：
提醒一：同一子女的子女教育扣除項(xiàng)目，父母雙方的扣除比例應(yīng)符合政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
提醒二：夫妻雙方非婚前分別購買的住房，只能選擇一方扣除住房貸款利息。
提醒三：納稅人填報(bào)的贍養(yǎng)老人項(xiàng)目，共同扣除人的合計(jì)扣除金額要符合標(biāo)準(zhǔn)。
提醒四：同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇一處扣繳義務(wù)人扣除。
提醒五：納稅人與其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金。
提醒六：納稅人與其配偶不能同時(shí)扣除住房租金和住房貸款利息支出。
提醒七：納稅人應(yīng)當(dāng)確保填報(bào)子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息準(zhǔn)確。
提醒八：納稅人填報(bào)職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)證書的當(dāng)年享受扣除。
提醒九：納稅人填報(bào)學(xué)歷繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)為中國境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育。 (新晚)
