嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢下，中介機(jī)構(gòu)的“看門人”作用被進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，若履職不盡職，中介機(jī)構(gòu)面臨的追責(zé)風(fēng)險(xiǎn)將不斷加大，行業(yè)正走出執(zhí)業(yè)“舒適圈”。
據(jù)《證券日報(bào)》記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至2月20日，今年共有10家公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)被監(jiān)管部門公開處分，究其原因，多數(shù)是因?yàn)樵诖饲皥?zhí)業(yè)過程中對上市公司財(cái)務(wù)虛假陳述問題未能勤勉盡責(zé)。
對此，透鏡公司創(chuàng)始人況玉清在接受《證券日報(bào)》記者時(shí)表示，中介機(jī)構(gòu)未做好盡職調(diào)查工作是很多上市公司財(cái)務(wù)造假的重要誘因之一。北京威諾律師事務(wù)所主任楊兆全律師也認(rèn)為，會計(jì)師要發(fā)表恰當(dāng)?shù)蔫b證意見，確保審計(jì)獨(dú)立性。
多年前舊賬被翻出
中介機(jī)構(gòu)被處分概率加大
今年2月14日，深圳證券交易所對*ST圣萊2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊會計(jì)師孫勇、戴光宏進(jìn)行了處分。據(jù)中國證監(jiān)會向*ST圣萊作出的《行政處罰決定書》顯示，*ST圣萊2015年度存在虛增收入2000萬元、虛增凈利潤1500萬元的行為，致使其2015年年度報(bào)告存在虛假記載情形。孫勇、戴光宏在執(zhí)業(yè)過程中未能充分勤勉盡責(zé)，簽署的*ST圣萊2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，經(jīng)交易所紀(jì)律處分委員會審議通過，對孫勇、戴光宏給予通報(bào)批評的處分。
無獨(dú)有偶，查閱今年被處分的10家中介機(jī)構(gòu)相關(guān)信息可知，多數(shù)與上市公司此前的財(cái)務(wù)問題有關(guān)。這些審計(jì)人員在核實(shí)上市公司一些項(xiàng)目來源的真實(shí)性時(shí)，對工程回款真實(shí)性、銷售收入有效性以及執(zhí)行程序上存在的問題未能在公開信息中準(zhǔn)確提示，這使得相關(guān)上市公司出現(xiàn)以虛構(gòu)銷售的方式虛增營業(yè)收入、虛增當(dāng)期營業(yè)利潤的現(xiàn)象。
在與《證券日報(bào)》記者交流時(shí)，多位業(yè)內(nèi)人士提及，由于此前監(jiān)管部門極少處罰中介機(jī)構(gòu)，使得相關(guān)人員產(chǎn)生了一個(gè)執(zhí)業(yè)“舒適圈”，對于許多原本應(yīng)該察覺的問題視而不見，縱容上市公司虛假陳述，專業(yè)的“看門人”沒有起到應(yīng)有作用。不過，隨著新證券法實(shí)施和監(jiān)管力度不斷增大，這種現(xiàn)象正在改變。
中介機(jī)構(gòu)不“看門”
助長上市公司造假之風(fēng)
開年以來，不少上市公司發(fā)布公告，對審計(jì)機(jī)構(gòu)或簽字會計(jì)師進(jìn)行變更，其中，有一部分審計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)師屬于主動請辭，這在資本市場還是一件“新鮮事”。
“自2021年下半年以來，好多中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了‘撂挑子’的情況，在往年這是十分罕見的，之所以有這種現(xiàn)象，原因在于監(jiān)管壓力之下審計(jì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)大幅提升，之前，由于違法成本低，有些中介機(jī)構(gòu)心存僥幸心理。但隨著監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，對中介機(jī)構(gòu)的追責(zé)力度也在不斷加大。這是‘罰當(dāng)其過，恰如其分’的，在很多上市公司財(cái)務(wù)造假案例中，中介機(jī)構(gòu)沒有做好盡職調(diào)查工作也是重要誘因之一?！睕r玉清對《證券日報(bào)》記者介紹道。
楊兆全也對《證券日報(bào)》記者表示，上市公司必須同時(shí)強(qiáng)化外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會及董事會報(bào)告企業(yè)所存在的內(nèi)控缺陷及其整改情況；作為中介機(jī)構(gòu)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)勤勉盡責(zé)，發(fā)揮好“看門人”作用，發(fā)表恰當(dāng)?shù)蔫b證意見，確保審計(jì)獨(dú)立性。
